При организации бизнеса с Китаем необходимо учитывать как налоговые, так и правовые аспекты, которые могут существенно повлиять на успешность сотрудничества.
Налоговые аспекты
1. Налог на прибыль. Стандартная ставка в Китае — 25% для местных и иностранных компаний, имеющих доход в стране. Однако есть льготы:
- для малого и среднего бизнеса — ставка 20%;
- для высокотехнологичных предприятий (например, в сфере биомедицины, науки, новых технологий) — 15%;
- для предприятий в западных регионах Китая — 15% (льгота действует до 31 декабря 2030 года).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставки варьируются в зависимости от типа товаров и услуг:
- 0% — при экспорте товаров;
- 13% — основная ставка для большинства товаров и услуг;
- 9% и 6% — пониженные ставки для отдельных категорий (например, для продуктов питания, книг);
- для малых предприятий с месячным объёмом продаж до 100 тыс. юаней — освобождение от НДС (льгота действует до конца 2027 года).
Экспортёры могут вернуть НДС, уплаченный при покупке товаров для экспорта, но процент возмещения зависит от категории товара и может пересматриваться. С 1 апреля 2026 года планируется полностью отменить возмещение НДС при экспорте 249 категорий товаров, включая фотоэлектрические модули и солнечные панели.
3. Другие налоги. В Китае также взимаются:
- налог на потребление;
- налог на недвижимость и городское землепользование;
- социальные взносы (около 35–45% от фонда оплаты труда);
- гербовый сбор, налог на поддержание городского строительства, дополнительный сбор на образование и другие.
4. Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Между Россией и Китаем действует соглашение от 13 октября 2014 года, которое предотвращает двойное налогообложение доходов. Оно ограничивает налог на дивиденды до 10%, если получатель — налоговый резидент другой стороны, и устанавливает ограничения для процентов и роялти. Для применения соглашения нужно получить справку о налоговом резидентстве в ФНС России, сделать нотариально заверенный перевод на китайский язык и предоставить документы китайской налоговой службе.
Правовые аспекты
1. Проверка контрагента (Due Diligence). Важно провести комплексную проверку китайского партнёра, включая анализ:
- официального названия компании на китайском языке;
- единого социального кредитного кода (уникальный идентификатор компании);
- организационной формы и полномочий законного представителя;
- сферы деятельности и соответствия её лицензии;
- уставного капитала, срока действия бизнес-лицензии, юридического адреса.
Можно использовать онлайн-сервисы для проверки (например, QCC, AIQICHA, TIANYANCHA).
2. Договорное оформление. Рекомендуется использовать двуязычный договор (на китайском и другом языке, например английском), где чётко прописаны:
- название контрагента на китайском языке;
- юридический адрес;
- регистрационный номер (единый социальный кредитный код);
- контактные и банковские реквизиты.
Важно указать, какая версия договора имеет приоритет в случае противоречий.
3. Выбор применимого права. Стороны могут самостоятельно выбрать право, которое будет регулировать их отношения (принцип свободы выбора согласно Закону КНР «О применении права к гражданским правоотношениям, осложнённым иностранным элементом»). Если выбор не сделан, применяется закон наиболее тесной связи — право страны, где происходит основное исполнение договора.
4. Разрешение споров. Возможные варианты:
- китайские арбитражные центры (например, CIETAC — Китайская международная экономическая и торговая арбитражная комиссия);
- российские третейские суды;
- государственные суды России или Китая.
Решения российских судов в Китае не имеют юридической силы, поэтому при споре эффективнее обращаться в китайский суд или арбитраж.
5. Защита интеллектуальной собственности. Необходимо зарегистрировать товарный знак в Патентном ведомстве КНР до выхода на рынок. Регистрация на латинице не обеспечивает защиту тождественных или сходных обозначений на китайском языке. Важно учитывать звучание, «тональность» и внешний вид иероглифов.
6. Санкционные риски. Китайские компании могут опасаться вторичных санкций США при сотрудничестве с российскими партнёрами. Необходимо проверять, не включён ли контрагент в санкционные списки.
7. Трансграничные сделки и трансфертное ценообразование (ТЦО). При установлении цен в трансграничных сделках нужно соблюдать требования как российских, так и китайских правил ТЦО. Цена должна быть рыночной («принцип вытянутой руки»).
8. Преддоговорные обязательства. В китайском праве преддоговорные обязательства могут признаваться обязательными в силу принципов общественного блага и справедливости, что создаёт правовую неопределённость.
Для минимизации рисков рекомендуется привлекать юристов, специализирующихся на международном праве и знающих особенности китайского законодательства, таких, как специалисты компании TBCC. Также полезно изучать актуальные нормативные акты КНР и следить за изменениями в законодательстве.